В связи с введением в действие Федерального закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ с 1 января 2026 года, устанавливающего ставку НДС в размере 22%, ФНС России направляет методические рекомендации для работы с кассовыми чеками (Письма ФНС России от 15 декабря 2025 г. № АБ-4-20/11248@ и от 11 декабря 2025 г. № АБ-4-20/11176@).
1. Возврат товара, реализованного до 1 января 2026 года
При возврате с 1 января 2026 года товара, проданного до этой даты по ставке НДС 20%, кассовый чек должен содержать реквизит "признак расчета" (тег 1054) со значением 2 "Возврат прихода". В этом чеке следует указать ставку НДС 20%, которая была применена в первоначальном чеке.
2. Исправление ошибок в кассовых чеках, сформированных до 1 января 2026 года
Если с 1 января 2026 года необходимо исправить ошибку в кассовом чеке, оформленном до этой даты, то пользователю ККТ следует сформировать один или несколько чеков коррекции. Если некорректный чек был принят ФНС, то сначала формируется чек коррекции на обратную операцию с неправильными данными, а затем — с правильными. Ставка НДС в обоих случаях указывается 20%. Если же некорректный чек не был принят, то чек коррекции на обратную операцию не требуется, и формируется только чек с исправленными данными и ставкой НДС 20%.
3. Предоплата до 1 января 2026 года и окончательная реализация с 1 января 2026 года
Если предоплата была получена до 1 января 2026 года, а товар передан и окончательный расчет произведен после этой даты, то необходимо сформировать два кассовых чека: один при получении предоплаты и один при реализации товара. Кассовый чек при получении предоплаты должен содержать реквизит "признак способа расчета" (тег 1214) со значением 1 ("ПРЕДОПЛАТА 100%") или 2 ("ПРЕДОПЛАТА") и ставку НДС 20/120. Если часть предоплаты была получена в 2026 году, то ставка НДС в чеке указывается 22/122. В случае, если покупатель не доплатит 2% НДС, то при реализации товара ставка НДС будет 22/122. При передаче товара должен быть сформирован чек с реквизитом "признак способа расчета" (тег 1214) со значением 4 ("ПОЛНОЙ РАСЧЕТ") и ставкой НДС 22%.
4. Реализация товара с последующей оплатой после 1 января 2026 года
Если товар был реализован до 1 января 2026 года, а окончательная оплата произведена после этой даты, то формируются два кассовых чека: один при реализации товара без оплаты и один при оплате. Оба чека должны содержать ставку НДС 20%.
1. Возврат товара, реализованного до 1 января 2026 года
При возврате с 1 января 2026 года товара, проданного до этой даты по ставке НДС 20%, кассовый чек должен содержать реквизит "признак расчета" (тег 1054) со значением 2 "Возврат прихода". В этом чеке следует указать ставку НДС 20%, которая была применена в первоначальном чеке.
2. Исправление ошибок в кассовых чеках, сформированных до 1 января 2026 года
Если с 1 января 2026 года необходимо исправить ошибку в кассовом чеке, оформленном до этой даты, то пользователю ККТ следует сформировать один или несколько чеков коррекции. Если некорректный чек был принят ФНС, то сначала формируется чек коррекции на обратную операцию с неправильными данными, а затем — с правильными. Ставка НДС в обоих случаях указывается 20%. Если же некорректный чек не был принят, то чек коррекции на обратную операцию не требуется, и формируется только чек с исправленными данными и ставкой НДС 20%.
3. Предоплата до 1 января 2026 года и окончательная реализация с 1 января 2026 года
Если предоплата была получена до 1 января 2026 года, а товар передан и окончательный расчет произведен после этой даты, то необходимо сформировать два кассовых чека: один при получении предоплаты и один при реализации товара. Кассовый чек при получении предоплаты должен содержать реквизит "признак способа расчета" (тег 1214) со значением 1 ("ПРЕДОПЛАТА 100%") или 2 ("ПРЕДОПЛАТА") и ставку НДС 20/120. Если часть предоплаты была получена в 2026 году, то ставка НДС в чеке указывается 22/122. В случае, если покупатель не доплатит 2% НДС, то при реализации товара ставка НДС будет 22/122. При передаче товара должен быть сформирован чек с реквизитом "признак способа расчета" (тег 1214) со значением 4 ("ПОЛНОЙ РАСЧЕТ") и ставкой НДС 22%.
4. Реализация товара с последующей оплатой после 1 января 2026 года
Если товар был реализован до 1 января 2026 года, а окончательная оплата произведена после этой даты, то формируются два кассовых чека: один при реализации товара без оплаты и один при оплате. Оба чека должны содержать ставку НДС 20%.